VERGRIFFEN - Private Veräußerungsgeschäfte nach § 23 EStG – Steuertatbestände mit Bezug zum „unternehmerischen“ Bereich

In diesem Merkblatt werden die sogenannten Ersatztatbestände zur Veräußerung, wie die Einlage in ein Betriebs-vermögen oder die verdeckte Einlage in eine Kapitalgesellschaft, sowie die Behandlung von Veräußerungsgeschäften in vermögensverwaltenden Personengesellschaften und durch deren Gesellschafter als Veräußerungsgeschäfte i. S. d. § 23 EStG dargestellt. Gerade diese Tatbestände weisen eine hohe Komplexität auf und werden oft nicht erkannt. Aber auch ein Neubeginn der relevanten Spekulationsfrist durch eine fiktive Anschaffung wird in der Praxis schnell übersehen. Dies kann zu Haftungsrisiken sowohl im Vorfeld bei der entsprechenden Beratung des Mandanten als auch im Zuge der Steuererklärung führen, wenn die entsprechenden Sachverhalte nicht ordnungsgemäß erklärt werden. Die vielfältigen Problematiken des § 23 EStG in Verbindung mit dem betrieblichen Bereich werden zur Veranschaulichung des Kernproblems anhand einer Vielzahl von Beispielen mit diversen Abwandlungen dargestellt.